第 1 页:第一节 行政事业单位会计的内容和特点 |
第 2 页:第二节 资产和负债 |
第 3 页:第三节 净资产 |
第 8 页:第四节 收入和支出 |
第 9 页:第五节 会计报表 |
【例l0—21】假设A事业单位2009年年末有关收支科目的余额有:财政补助收入的贷方余额为l45 000元、上级补助收入的贷方余额为24 000元、事业收入的贷方余额为280 000元、经营收入的贷方余额为85 000元,事业支出的借方余额为406 000元、经营支出的借方余额为50 000元、对附属单位补助的借方余额为28 000元。
年终结账时,A事业单位应编制、如下会计分录:
(1)将有关收入、支出结转至事业结余:
借:财政补助收入 145 000
上级补助收入 24 000
事业收入 280 000
贷:事业结余 449 000
借:事业结余 434 000
贷:事业支出 406 000
对附属单位补助 28 000
(2)将有关收入、支出结转至经营结余:
借:经营收入 85 000
贷:经营结余 85 000
借:经营结余 50 000
贷:经营支出 50 000
(3)假设按规定上述事业结余均属于非专用资金,可转入结余分配,收支差额为15 000(449 000—434 000)元:
借:事业结余 l5 000
贷:结余分配 l5 000
(4)经营收支差额为35 000(85 000-50 000)元结余,可转入结余分配。
借:经营结余 35 000
贷:结余分配 35 000
【例l0—22】承【例l0—21】2009年年末结账后,A事业单位当年实现事业结余15 000元,经营结余35 000元。假设该单位按当年事业结余和经营结余的l0%提取职工福利基金。
A事业单位应编制如下会计分录:
(1)结转事业结余和经营结余:
借:事业结余 15 000
经营结余 35 000
贷:结余分配 50 000
(2)计算提取职工福利基金:
(15 000+35 000)×10%=5 000(元)
借:结余分配——提取专用基金 5 000
贷:专用基金——职工福利基金 5 000
(3)结转未分配结余:
50 000-5 000=45 000(元)
借:结余分配 45 000
贷:事业基金——一般基金 45 000
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