3.现金收支的规定

　　不得“坐支”现金;不得“白条顶库”;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款;不得“公款私存”;不得设置“小金库”等。

　　【例题2·单选题】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经(　　)审查批准。

　　A.本企业单位负责人 B.上级主管部门

　　C.开户银行 D.财税部门

　　【答案】 C

　　【解析】 企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。

　　(二)现金的账务处理

　　企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行总分类核算和明细分类核算。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目(注意：也可以通过“其他应收款”)。

　　(三)现金的清查

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，如果账款不符，发现现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

　　1.如为现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”;属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。

　　2.如为现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”;属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

　　【例题3·单选题】企业现金清查中，无法查明原因的现金溢余，经批准后应(　 )。

　　A.冲减财务费用

　　B.冲减管理费用

　　C.计入其他应付款

　　D.计入营业外收入

　　【答案】D

　　【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。

　　【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　 )(2008年考题)

　　【答案】×

　　【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

　　二、银行存款

　　(一)银行存款的账务处理

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行总分类核算和明细分类核算。

　　(二)银行存款的核对

　　企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

　　企业银行存款日记账的账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。所谓未达账项，是指由于企业和银行双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，另一方因尚未接到有关凭证而尚未记账的账项。

　　“未达账项”有四种情况：

　　一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;

　　二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;

　　三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;

　　四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　注意：在上述未达账项中，第一、第四项，会使企业银行存款日记账大于银行对账单余额;第二、第三项，会使企业银行存款日记账小于银行对账单余额。

　　注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　【例题5·判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )(2007年考题)

　　【答案】×

　　【解析】银行存款余额调节表不属于原始凭证，不能根据银行存款余额调节表调整银行

　　存款日记账。

　　【例题6·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( 　)。(2008年考题)

　　A.企业开出支票，银行尚未支付

　　B.企业送存支票，银行尚未入账

　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】选项B、D是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

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