【例题7·计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

　　(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　①甲公司12月28日收到的A公司赔款已经登记入账，但银行尚未记账。

　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

　　要求：

　　(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

　　(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。

　　(答案中的金额单位用万元表示)(2009年考题)

　　【答案】

　　(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录

　　①借：银行存款　　　480

　　贷：营业外收入　　　480

　　②借：管理费用　　　360

　　贷：银行存款　　　 　360

　　(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表

　　分析：

　　事项①：属于企业已收，银行未收，金额480万元;

　　事项②：属于企业已付，银行未付，金额360万元;

　　事项③：属于银行已收，企业未收，金额384万元;

　　事项④：属于银行已付，企业未付，金额32万元;

　　银行存款余调节表

　　2008年12月31日　　　　　　　单位：万元

　　项 目 金额 项 目 金额

　　银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664

　　加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480

　　减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360

　　调节后余额 784 调节后余额 784

　　三、其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

　　1.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

　　2.银行本票存款。银行本票是指银行签发的。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

　　3.信用卡存款。

　　4.信用证保证金存款。

　　5.存出投资款。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

　　企业应当设置“其他货币资金”科目，借增贷减。

　　【例题8·多选题】下列各项中，不属于其他货币资金的有(　 )。

　　A.备用金 B.银行本票存款

　　C.银行承兑汇票 D.银行汇票存款

　　【答案】AC

　　【解析】选项A备用金通过“其他应收款”或“备用金”科目核算;选项C银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算;只有选项B银行本票存款和选项D银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算。

　　【例题9·单选题】企业收到的银行汇票，应借记(　　)科目。

　　A.其他货币资金 B.银行存款

　　C.应收票据 　　 D.库存现金

　　【答案】 B

　　【解析】 企业收到银行汇票，应借记“银行存款”科目进行核算，因为银行汇票属于

　　银行见票即付的结算方式，企业收到银行汇票就可以直接借记“银行存款”。注意：如果企业开出银行汇票则应该是贷记“其他货币资金”。

　　【例题10·单选题】企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.材料采购　 B.在途物资

　　C.预付账款　 D.其他货币资金

　　【答案】 D

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