【例题6·综合题】 甲公司2008年—2010年应收乙公司的账款及计提坏账准备的情况如下：

　　(1)2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为：

　　借：资产减值损失——计提的坏账准备　　　100 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　(2)甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理：

　　借：坏账准备　　　　　　 　30 000

　　贷：应收账款　　　　　　　 30 000

　　(3)甲公司2009年末应收乙公司的账款余额为1 200 000元。经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。

　　“坏账准备”科目应计提(补提)的坏账准备=期末贷方余额120 000-调整前坏账准备贷方余额70 000=50 000(元)。

　　借：资产减值损失——计提的坏账准备　　 　50 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　(4)甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理：

　　借：应收账款　　　　　　　　 　20 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　 20 000

　　借：银行存款　　　　　　　　 　20 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　 　20 000

　　或者做一个会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　 　20 000

　　贷：坏账准备　　　　　　 　20 000

　　【例题7·单选题】2009年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000元，“坏账准备”账户期初贷方余额40 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2009年末提取坏账准备的会计分录为( 　)。

　　A.借：资产减值损失——计提的坏账准备　　140 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　140 000

　　B.借：资产减值损失——计提的坏账准备　　100 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　100 000

　　C.借：资产减值损失——计提的坏账准备　　60 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　 　60 000

　　D.借：资产减值损失——计提的坏账准备　　40 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　 　40 000

　　【答案】C

　　【解析】应计提坏账准备=1 000 000×10%-40 000=60 000(元)

　　【例题8·单选题】2009年年末甲企业应收A公司的账款余额为600万元，已提坏账准备80万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为550万元，则年末企业应确认的资产减值损失为(　　)万元。

　　A. 50　　 B. -50

　　C. 30　　 D. -30

　　【答案】 D

　　【解析】 年末应计提坏账准备=(600-80)-550=-30(万元)，故应转回坏账准备30万元，减少资产减值损失30万元。

　　【例题9·多选题】下列各项中，能够增加“坏账准备”贷方发生额的有(　　)。

　　A.当期实际发生的坏账损失 B.冲回多提的坏账准备

　　C.当期补提的坏账准备 D.已转销的坏账当期又收回

　　【答案】CD

　　【解析】选项A、B都应该计入“坏账准备”的借方。

　　【例题10·多选题】下列各种情况，进行会计处理时，应计入“坏账准备”科目贷方的是(　　)。

　　A.企业对当期增加的某项应收账款计提坏账准备

　　B.收回过去已确认并转销的坏账

　　C.“坏账准备”账户期末贷方余额大于计提前坏账准备余额

　　D.当期实际发生坏账

　　【答案】ABC

　　【解析】发生坏账应在“坏账准备”科目的借方反映。

　　【例题11·多选题】下列各项中，应包括在资产负债表“应收账款”项目的有(　　)。

　　A.应收账款借方明细账余额 B.坏账准备

　　C.预收账款借方明细账余额 D.其他应收款

　　【答案】ABC

　　【解析】其他应收款应作为单列项目反映。

　　【例题12·多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( 　)。(2008年考题)

　　A.计提坏账准备 　　B.收回应收账款

　　C.转销坏账准备 D.收回已转销的坏账

　　【答案】ABD

　　【解析】转销坏账准备就是发生坏账损失，借：坏账准备 贷：应收账款;所以C选项不会引起应收账款账面价值减少。

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