【例题5·单选题】2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元(含已到付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为(　　)万元。(2009年会计师考题)

　　A.90 B.100 C.190 D.200

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益=2200-(2100-100)=200(万元)。注意：交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。

　　【例题6·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

　　(1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

　　(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

　　(3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

　　(4)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

　　(5)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

　　(会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)(2008年考题)

　　【答案】

　　(1)

　　借：其他货币资金——存出投资款 1000

　　贷：银行存款　　 1000

　　(2)

　　借：交易性金融资产——成本　 800

　　投资收益　 2

　　贷：其他货币资金——存出投资款　 802

　　(3)

　　借：公允价值变动损益　 30(800-100×7.7)

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　30

　　(4)

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　 40(8.1×100-7.7×100)

　　贷：公允价值变动损益　　 40

　　(5)

　　借：银行存款　 　825

　　贷：交易性金融资产——成本　 800

　　——公允价值变动　 10

　　投资收益　 15

　　同时：

　　借：公允价值变动损益　　 10

　　贷：投资收益 　10

　　【例题7·单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。(2009年考题)

　　A.25 B.40 C.65 D.80

　　【答案】A

　　【解析】本题的分录是：

　　借：交易性金融资产　　2060

　　应收利息　　　　　 40

　　投资收益　　　　　 15

　　贷：银行存款　　　　　　2115

　　借：银行存款　　　　　 40

　　贷：应收利息　　　　　　 40

　　借：应收利息　　　　　40(2000×4%×6/12)

　　贷：投资收益　　　　　　40

　　借：银行存款　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　40

　　根据分录分析，确认的投资收益=-15+40=25(万元)。

　　【例题8·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。(　　)(2009年考题)

　　【答案】×

　　【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。

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