四、应交营业税的核算

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费-应交营业税

　　特殊：销售不动产或转让无形资产。

　　1.销售不动产：

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税

　　最后将固定资产清理账户的余额转出，计入营业外收支。

　　【例2-52】某企业出售一栋办公楼，出售收入320 000元已存入银行。该办公楼的账面原价为400 000元，已提折旧100 000元，未曾计提减值准备;出售过程中用银行存款支付清理费用5 000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。该企业的有关会计处理如下：

　　『正确答案』

　　(1)将固定资产转入清理：

　　借：固定资产清理　　　300 000

　　累计折旧　　　　　100 000

　　贷：固定资产　　　　　　　400 000

　　(2)收到出售收入320 000元：

　　借：银行存款　　　　 320 000

　　贷：固定资产清理　　　　　320 000

　　(3)支付清理费用5 000元：

　　借：固定资产清理　　 　5 000

　　贷;银行存款　　　　　　　　5 000

　　(4)计算应交营业税：

　　320 000×5%=16 000(元)

　　借：固定资产清理　　　16 000

　　贷：应交税费——应交营业税 16 000

　　(5)结转销售固定资产的净损失：

　　借：营业外支出　　　　 1 000

　　贷：固定资产清理　　　　　　1 000

　　2.转让无形资产：转出的无形资产的账面价值与清理收入及其税费进行比较，挤出来的差额记入营业外收支。

　　借：银行存款

　　无形资产减值准备

　　累计摊销

　　营业外支出(借方差额)

　　贷：无形资产

　　应交税费-应交营业税

　　营业外收入(贷方差额)

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