(1)编制会计分录:

　　①向B公司销售甲产品并结转销售成本：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　625 950

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　535 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　90 950

　　借：主营业务成本　　　　　305 000

　　贷：库存商品　　　　　　　305 000

　　②对应收账款计提坏账准备：

　　借：资产减值损失　　　　20000

　　贷：坏账准备　　　　　　20000

　　③预收款存入银行：

　　借：银行存款　　　　　　10000

　　贷：预收账款　　　　　　10000

　　④销售退回：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 340

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　借：库存商品　　　　　　 1750

　　贷：主营业务成本　　　　 1750

　　⑤交易性金融资产公允价值变动

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　1000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　1000

　　⑥计提借款利息和支付费用：

　　借：财务费用　　　　　3 000

　　贷：应付利息　　　　　3 000

　　借：管理费用　　　　　5 000

　　销售费用　　　　　2 000

　　贷：银行存款　　　　　7 000

　　⑦计提相关税金及附加：

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　2 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　1 400

　　——应交教育费附加　　　　　600

　　⑧应纳税所得额=主营业务收入535000-主营业务成本305000+冲主营业务成本1750-资产减值损失20000-冲主营业务收入2000+公允价值变动损益1000-财务费用3000-管理费用5000-销售费用2000-营业税金及附加2000=198750(元)

　　应交所得税=198750×25%=49687.5(元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　49687.5

　　贷：应交税费——应交所得税　　　49687.5

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