2011会计职称《初级会计实务》习题讲义(13)

　　(八)转让无形资产(税率5%)(P86)

　　1.征税范围：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。

　　2.特别提示“转让土地使用权”的具体规定：

　　(1)土地所有者出让土地使用权(土地的一级市场)和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税;

　　提示：土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。

　　(2)以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税;

　　(3)单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为，对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：

　　①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税;

　　②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。

　　(九)销售不动产(税率5%)(P88)

　　1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。

　　2.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不应征收营业税。

　　提示：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为”也缴纳营业税.

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有(　)。(2010年)

　　A.个人将不动产无偿赠送单位

　　B.单位将土地使用权无偿赠送个人

　　C.单位自建自用房屋的行为

　　D.单位自建房屋销售的自建行为

　　[答疑编号1538030111]

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』(1)视同发生应税行为缴纳营业税的情形包括：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，A、B当选。(2)单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，不征收营业税，选项D当选。

　　【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是(　)。(2010年)

　　A.金融机构往来业务

　　B.人民银行对金融机构的贷款业务

　　C.金融机构买卖金银业务

　　D.人民银行委托金融机构的贷款业务

　　[答疑编号1538030112]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有(　)。

　　A.销售房地产

　　B.转让土地使用权

　　C.以房产投资入股

　　D.以土地使用权投资入股

　　[答疑编号1538030113]

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配，共担投资风险的，也不征营业税。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”税目征收营业税的有(　)。

　　A.单独收取管道煤气集资费(初装费)业务

　　B.将自建建筑物出租的自建行为

　　C.将自建建筑物投资入股的自建行为

　　D.有线电视台单独收取的初装费

　　[答疑编号1538030114]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围。

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