2011会计职称《初级会计实务》习题讲义(17)

　　第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

　　一、营业税纳税义务发生时间(P106)

　　1.营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

　　提示：取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　2.纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　5.纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

　　【例题·单选题】(2006年)2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为(　)万元。

　　A.150

　　B.80

　　C.70

　　D.0

　　[答疑编号1538030220]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算。根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳营业税=1600×5%=80(万元)

　　【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　)。

　　A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

　　D.纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为建筑物所有权转移的当天

　　[答疑编号1538030221]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天;如果是采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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