2011会计职称《初级会计实务》习题讲义(19)

　　【例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为(　)万元。

　　A.4.20

　　B.3.92

　　C.3.22

　　D.2.38

　　[答疑编号1538030227]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

　　二、教育费附加(P112)

　　1.征收范围：税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。

　　2.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

　　3.征收比率：3%。

　　4.计算：应纳教育费附加=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×3%

　　5.教育费附加的减免规定

　　(1)对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。

　　(2)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

　　【例题·单选题】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。该公司3月份应纳教育费附加是(　)元。

　　A.6300

　　B.5400

　　C.6000

　　D.5000

　　[答疑编号1538030228]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该公司3月份应纳教育费附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。

　　【例题·不定项选择题】

　　某市商业银行2011年第一季度发生以下经济业务：

　　(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。

　　(2)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。

　　(3)取得金融服务手续费收入15万元。

　　(4)吸收居民存款500万元。

　　已知：金融业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)根据营业税法律制度的规定，该银行2011年第一季度应缴纳营业税(　)万元。

　　A.35.75

　　B.40

　　C.40.75

　　D.85.75

　　[答疑编号1538030229]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)一般贷款业务以利息收入全额为营业额，应纳营业税=600×5%=30(万元);(2)公司债券的买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额，应纳营业税=(1100-900)×5%=10(万元);(3)银行提供金融服务，以金融服务手续费为营业额，应纳营业税=15×5%=0.75(万元);(4)银行吸收居民存款，不征收营业税;(5)该银行第一季度应缴纳营业税税额=30+10+0.75=40.75(万元)。

　　(2)该银行2011年第一季度应缴纳城市维护建设税和教育费附加(　)万元。

　　A.3.575

　　B.4

　　C.4.075

　　D.8.575

　　[答疑编号1538030230]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该银行第一季度应缴纳城市维护建设税和教育费附加=40.75×(7%+3%)=4.075(万元)。

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