⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息

　　借 ：银行存款 50

　　贷：应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

　　或应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50

　　⑶交易金融资资产期末计量。

　　资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。

　　例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。

　　公允价值(市价)上升

　　借：交易性金融资产---公允价值变动损益 30

　　贷： 公允价值变动损益 30

　　公允价值(市价)下降

　　借：公允价值变动损益 20

　　贷：交易性金融资产---公允价值变动损益 20

　　(4)交易金融资资产处置。

　　借：银行存款(实际售价 ) 2565

　　贷：交易性金融资产--成本 2550

　　交易性金融资产--公允价值变动损益 10

　　投资收益 5

　　同时：借：公允价值变动损益 10

　　贷：投资收益 10

　　2.应收款项减值准备的连续计提

　　⑴计提坏帐准备：

　　例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。

　　借：资产减值损失----计提坏帐准备 10

　　贷：坏帐准备 10

　　⑵发生坏帐损失：

　　借：坏帐准备 3

　　贷：应收帐款 3

　　⑶补提坏帐准备：

　　例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。

　　借：资产减值损失----计提坏帐准备 (12-7)=5

　　贷：坏帐准备 5

　　⑷已确认的坏帐以后又收回

　　借：应收帐款 3

　　贷：坏帐准备 3

　　借：银行存款 3

　　贷：应收帐款 3

　　3.原材料实际成本核算

　　⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。

　　借：原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1

　　应交税费—应交增值税(进项税 )8.5

　　贷： 银行存款 58.6

　　⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。

　　借：原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1

　　应交税费—应交增值税(进项税 )8.5

　　贷：应付票据 58.6

　　⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库

　　借：在途物资 (货款 20000+保险费1000万) 21000

　　应交税费—应交增值税(进项税 )(20000×17%) 3400

　　贷： 银行存款 24400

　　上述材料验收入库

　　借： 原材料21000

　　贷：在途物资21000

　　⑷帐单已到，货款尚未支付，材料验收入库

　　借： 原材料(货款50000 +包装费1000 )51000

　　应交税费—应交增值税(进项税 ) 8500

　　贷： 应付帐款 59500

　　⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。

　　A、

　　月末暂估做帐

　　借： 原材料 30000

　　贷： 应付帐款---暂估应付帐款30000

　　B、

　　下月初冲回

　　借：应付帐款 ----暂估应付帐款 30000

　　贷 ：原材料 30000

　　C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270元，对方代垫保险费2000元，银行已付。

　　借：原材料 33000

　　应交税费—应交增值税(进项税 )5270

　　贷： 银行存款 38270

　　(6)发出材料核算：

　　借：生产成本---基本生产成本500000

　　---辅助生产成本40000

　　制造费用 5000

　　管理费用 4000

　　贷：原材料 549000

　　4.原材料计划成本核算

　　⑴货款已支付 验收入库。货款3000000元，计划价3200000。

　　借：材料采购 3，000，000

　　应交税费—应交增值税(进项税 )510000

　　贷： 银行存款 3，510，000

　　借：原材料3200000

　　贷：材料采购 3，000，000

　　材料成本差异 2000000

　　⑵货款已支付 尚未验收入库。货款3000000元，计划价3200000

　　借：材料采购 3，000，000

　　应交税费—应交增值税(进项税 )510000

　　贷： 银行存款 3，510，000

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