⑶货款尚未支付，验收入库。

　　A、发票已到

　　借：材料采购 500000

　　应交税费—应交增值税(进项税 )85000

　　贷： 应付票据 585000

　　B、发票未到、按计划成本600000元暂估入帐。

　　月末暂估做帐

　　借：原材料 600000

　　贷：应付帐款 ----暂估应付帐款600000

　　下月初冲回

　　借：应付帐款 ----暂估应付帐款600000(红字)

　　贷：原材料 600000

　　⑷发出材料核算：

　　领用时按计划价

　　借：生产成本---基本生产成本 500000

　　---辅助生产成本 40000

　　制造费用 5000

　　管理费用 4000

　　贷：原材料 549000

　　分摊材料成本差异

　　借或贷：生产成本---基本生产成本 (领用计划价×差异率)

　　---辅助生产成本 (领用计划价×差异率)

　　制造费用 (领用计划价×差异率)

　　管理费用 (领用计划价×差异率)

　　贷或借：材料成本差异 (计算数)

　　注意发出材料应负担节约差从借方转，超支差贷方转。

　　5. 长期股权投资权益法核算

　　⑴取得长期股权投资时2种情况：

　　A、 取得长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

　　借：长期股权投资---成本

　　贷：银行存款

　　B、 取得长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。

　　例：甲公司07年1月20日购入乙公司500万股占乙公司35%股份。每股购入价6元，发生税费50万元，款项银行支付，2006年12约1日乙公司所有者权益帐面价值(与其公允价值不存在差异)12000万元。

　　借：长期股权投资---成本〔12000×35% 〕4200

　　贷：银行存款 3050

　　营业外收入1150

　　(2)持有期间被投资单位宣告发放现金股利每10股派3元、实现净利润1000万或发生净亏损200万的核算。

　　A、 持有期间被投资 实现净利润核算

　　借：长期股权投资---损益调整(1000×35%) 350

　　贷：投资收益 350

　　B、 持有期间被投资单位发生净亏损的核算

　　借：投资收益 (200×35%)70

　　贷： 长期股权投资---损益调整 70

　　C、 持有期间被投资单位宣告发放现金股利。

　　借：应收股利 ( 500/10 )×3 150

　　贷： 长期股权投资---损益调整 150

　　D、 收到现金股利

　　借：银行存款 150

　　贷：应收股利 150

　　(3)持有期间被投资单位所有者权益的其他变动

　　例：乙公司可供出售的金融资产的公允价值增加400万元，甲公司确认资本公积400×35%=140万元

　　借：长期股权投资---其他损益变动 140

　　贷：资本公积----其他资本公积 140

　　(4)长期股权投资减值

　　借：资产减值损失—计提长期股权投资减值准备

　　贷：长期股权投资减值准备

　　(5)长期股权投资处置

　　A、

　　全部处置

　　借：银行存款(实际收到的金额) 5000

　　长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备)

　　贷：长期股权投资—成本 3050

　　-损益调整 130

　　投资收益 1820

　　同时：借：资本公积----其他资本公积 140

　　贷 ：投资收益 140

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