9.非货币性薪酬

　　⑴自产产品作为非货币性福利发放给职工

　　例1某家电企业200名职工，其中生产人员170人，管理人员30名。企业用自己的产品每台成本900元作福利发放给职工，该产品市价1000元，增值税率17%。

　　借：生产成本 ( 170 ×1000(1+17%)) 198900

　　制造费用

　　管理费用 (30×1000(1+17%)) 35100

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利(200人×1000(1+17%))234000

　　同时：视同销售

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利234000

　　贷 主营业务收入 200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34000

　　借：主营业务成本(200人×900)180000

　　贷：库存商品 180000

　　⑵将企业拥有的汽车、房屋等资产无偿提供给职工使用

　　例1某企业给20名经理每人提供小气车一辆，小汽车每辆每月计提折旧1000元;给高级管理人员5人每人租赁公寓一套月租金8000元。

　　借：管理费用 (20人×1000+5人×8000) 60000

　　制造费用

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 60000

　　同时计提折旧：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 ((20人×1000) 20000

　　贷：累计折旧 20000

　　10. 应交增值税的核算

　　⑴计算应交增值税(进项税额)时注意：

　　计算扣税 免税农产品扣除率10%

　　运费扣除率7%

　　废旧物资扣除率13%

　　⑵“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”核算。

　　购进的货物发生非常损失、改变用途(用于非应税项目、福利、消费)其进项税额通过

　　“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”核算。

　　3个典型业务

　　例1、库存意外火灾毁损外购原材料成本10000元税金1700 。

　　借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 11700

　　贷：原材料10000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)1700

　　例2企业建造厂房领用外购原材料5000元，增值税税额8500元。

　　借：在建工程58500

　　贷：原材料 50000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

　　例3职工医院领用领用外购原材料5000元，增值税税额8500元。

　　借：应付职工薪酬——职工福利58500

　　贷：原材料 50000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

　　⑶视同销售

　　企业将自产或委托加工货物用于非应税项目(在建工程)、福利、消费，

　　将自产或委托加工或购买货物用于 投资(长期股权投资)、分配给股东、赠送他人(营业外支出)。

　　例：企业将自产的产品用于自行建造俱乐部。该产品成本为200000元，计税价格300000元增值税率17%。

　　借： 在建工程 251000

　　长期股权投资

　　营业外支出

　　贷：库存商品 200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)5100

　　(4)交纳增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

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