2011年度初级会计资格考试辅导教材《初级会计实务》科目答疑(二)

　　1、请问第2页第2行“(7)结算起点以下的零星支出”如何解释?

　　解答：结算起点定为1000元，即1000元以下的零星支出可以用现金结算。如果超过现金结算起点的支出，应通过银行转账结算。

　　2、请问第17页【例1-23】(1)中，购入丙公司的公司债券时，为什么贷方科目是“银行存款”而不是“其他货币资金-存出投资款”?

　　解答：企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金-存出投资款”科目，购买股票、债券等时，贷记“其他货币资金-存出投资款”。【例1-23】中，甲公司用其银行存款自行购入丙公司发行的公司债券，并未通过第三方，所以贷方科目是“银行存款”。

　　3、第62页倒数第3行“这项土地使用权属于乙公司的投资性房地产”，请问这句话中的乙公司是否应改为甲公司?

　　解答：此项土地使用权属于乙公司，甲公司以年租金100万元租赁使用乙公司的此项土地使用权。所以，此项土地使用权属于乙公司的投资性房地产，不应改为甲公司。

　　4、请问第101页【例2-62】中的贷方为什么用“应付利息”而不用“长期借款——计提利息”呢?

　　解答：“长期借款”科目用于核算长期借款的借入、归还等情况。计提长期借款利息时，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，对于一次还本付息的长期借款，贷记“长期借款——应计利息”科目。本题中，此借款到期一次还本付息，不计复利，所以此题应改为贷记“长期借款——应计利息”科目。

　　5、请问第112页【例3-13】的会计分录中为什么没有反映出3%的手续费这一科目?另外，如果记录的话会计分录应该怎么写?

　　解答：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。本题的分录是一个合并分录，所以没有直接反映出3%的手续费如何处理。分拆编制会计分录如下：

　　借：银行存款 200 000 000

　　贷：股本 50 000 000

　　资本公积——股本溢价 150 000 000

　　借：资本公积——股本溢价 6 000 000

　　贷：银行存款 6 000 000

　　6、请问第114页【例3-15】的第(2)步可否直接写成：

　　借：利润分配——未分配利润 1 000 000

　　贷：盈余公积 200 000

　　应付股利 800 000

　　解答：不可以将两会计分录合并。提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时，应先通过“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——应付现金股利”核算，最后计入“利润分配——未分配利润”。

　　7、第126页【例4-11】中，第一笔分录：

　　借：委托代销商品 12000

　　贷：库存商品 12000

　　请问这笔分录中，金额12000元是怎么计算出来的?

　　解答：金额12 000元为甲公司向丙公司发出的200件商品的成本，每件成本为60元，即200*60=12 000(元)。

　　8、第252页表9-13上面一段“基本生产车间制造费用总额=3 600(见表9-5)+18 000(见表9-6)+9 000(见表9-7)+1 100(见表9-8)+6 400(见表9-9)=38 100(元)”请问表9-12中分配给基本生产车间的制造费用26 976元为什么没有加进去?

　　解答：同意您的看法，应将26 976元的制造费用加入到基本生产车间制造费用总额中。基本生产车间制造费用总额=3 600(见表9-5)+18 000(见表9-6)+9 000(见表9-7)+1100(见表9-8)+6400(见表9-9)+26 976(见表9-12)=65 076(元)。

　　9、请问车间发生的差旅费应计入管理费用还是制造费用呢?

　　解答：制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。管理费用包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。车间发生的差旅费应计入制造费用。

　　10、请问固定资产中的自建工程购入工程物资的进项税额能否抵扣?

　　解答：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。所以固定资产中的自建工程[属于非增值税应税项目(例如不动产等)的除外]购入工程物资的进项税额可以抵扣。

　　相关链接：

　　2011年会计职称《初级会计实务》备考攻略

　　2011初级会计职称《初级会计实务》各章重点串讲

　　2011会计职称《初级会计实务》常用公式总结

　　2011初级会计职称《初级会计实务》备考手册