(二)所得税费用的账务处理

　　企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。通过“所得税费用”科目核算。

　　【例6-13】承【例6-11】甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司应编制如下会计分录：

　　甲公司所得税费用的计算如下：

　　递延所得税费用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)

　　=150 000(元)

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

　　=5 000 000+150 000

　　=5 150 000(元)

　　甲公司会计分录如下：

　　借：所得税费用　　　　　　　5 150 000

　　贷：应交税费-应交所得税　　5 000 000

　　递延所得税负债　　　　　　100 000

　　递延所得税资产　　　　　　 50 000

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