(4)成本法与权益法的转换

　　①权益法转换为成本法

　　I转换时

　　借：长期股权投资–企业

　　贷：长期股权投资–企业–投资成本

　　长股权投资–企业–损益调整

　　II以后分派利润或现金股利时

　　i属于已记入投资账面价值的

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资–企业

　　ii属于尚未记入投资账面价值的

　　借：应收股利

　　带：投资收益

　　III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

　　借：长期股权投资–企业

　　贷：投资收益

　　②成本法转换为权益法

　　i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

　　借：长期股权投资–企业–投资成本 200

　　–企业–股权投资差额 1

　　–企业–损益调整 5

　　–企业–股权投资准备 2

　　贷：长期股权投资–企业(帐面余额) 205

　　利润分配-未分配利润(累计影响数)1

　　资本公积–股权投资准备 2

　　ii追加投资时

　　借：长期股权投资–企业–投资成本 302

　　贷：银行存款 302

　　iii再次计算股权投资差额

　　成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302

　　借：长期股权投资–企业–股投差额 2

　　贷：长股权投资–企业–投资成本 2

　　将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”

　　借：长期股权投资–企业–投资成本 7

　　贷：长期股权投资–企业–损益调整 5

　　–企业–股权投资准备 2

　　成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2

　　注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转

　　iv以后分派利润或现金股利同权益法

　　2011年初级会计职称考试题型及注意事项公布

　　2011年初、中级会计职称考试备考资料全集

　　2011年初、中级会计职称考试84套模拟试题汇总