11.应交税金

　　(1)增值税

　　①一般纳税人购销业务(略)

　　②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资

　　借：物资采购(买价*90%)

　　应交税金-增–进(买价*10%)

　　贷：应付帐款

　　注：应交的农业特产税计入采购成本。

　　③小规模纳税人购销业务

　　i购进货物

　　借：物资采购(价税合计)

　　贷：应付帐款

　　ii销售货物或提供劳务

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入(不含税价)

　　应交税金-增–销

　　③视同销售的账务处理(以投资为例)

　　i销售方

　　借：长期股权投资

　　贷：原材料/库存商品(成本价)

　　应交税金-增–销(计税价*税率)

　　注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本

　　ii接受方，视同购进

　　借：原材料/库存商品(成本价)

　　应交税金-增–进(计税价*税率)

　　贷：实收资本

　　④不予抵扣项目的账务处理

　　i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本

　　借：固定资产/原材料(价税合计)

　　贷：银行存款

　　ii购入时不能确认

　　借：原材料

　　应交税金-增–进

　　贷：银行存款

　　注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目

　　借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢

　　贷：应交税金-增–进转出

　　原材料

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