⑤转出多交和未交增值税的账务处理

　　i转出多交增值税

　　借：应交税金–未交增值税

　　贷：应交税金–增–转出多交增值税

　　ii转出未交增值税

　　借：应交税金–增–转出未交增值税

　　贷：应交税金–未交增值税

　　⑥进项税额转出-货物、在产品、产成品发生非常损失时

　　借：待处理财产损益-待处流资损益

　　贷：应交税金-增(进转出)

　　⑦已交税金-上交增值税

　　借：应交税金-增-已交税金

　　贷：银行存款

　　注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目

　　(2)消费税

　　①产品销售

　　i将产品直接对外销售

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金-应交消费税

　　ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务(视同非货币性交易)，计税处理同i

　　iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。

　　借：长期股权投资(用于投资)

　　在建工程(用于工程)

　　营业外支出(用于非生产机构)

　　贷：应交税金-应交消费税

　　②委托加工应税消费品的账务处理

　　I委托加工物资为非金银首饰

　　A受托方(代收代缴)

　　借：应收账款(代收代交税款) 2000

　　贷：应交税金–应交消费税 2000

　　B委托方

　　a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣

　　借：委托加工物资(加工费) 80000

　　应交税金–增(销) 13600(80000*17%)

　　应交税金–应交消费税 2000

　　贷：应付账款 113610

　　b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本

　　借：委托加工物资(含消费税款)100000

　　应交税金-增–销 13600

　　贷：应付账款 113600

　　II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金-应交消费税

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