③法定公益金用于集体福利设施的处理

　　i固定资产购入的处理

　　借：固定资产

　　贷：银行存款

　　ii实际用公益金支付时

　　借：盈余公积-法定公益金

　　贷：盈余公积-任意盈余公积

　　iii处置用公益金购买的资产时，转回

　　借：盈余公积-任意盈余公积

　　贷：盈余公积-法定公益金

　　(2)未分配利润

　　在年度终了，由以下两项目结转而形成

　　①结转本年利润(以盈利为例)

　　借：本年利润

　　贷：利润分配–未分配利润

　　②结转利润分配各明细项目

　　借：利润分配–未分配利润

　　贷：利润分配-提取盈余公积等明细项目

　　4.弥补亏损的核算

　　①用税前利润弥补(发生亏损后的五年内)

　　借：本年利润

　　贷：利润分配–未分配利润

　　②用税后利润弥补(五年后)

　　i计算交纳所得税

　　借：所得税

　　贷：应交税金–应交所得税

　　借：本年利润

　　贷：所得税

　　ii结转本年利润，弥补以前年度亏损

　　借：本年利润(扣除当年所得税)

　　贷：利润分配–未分配利润

　　注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏.

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