5.综合题(本类题共1小题，共13分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目)

　　【2010年真题-综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

　　资料1：2008年甲公司营业收入为1 500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%

　　资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

　　单位：万元

　　资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：

　　①12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

　　说明：该题目属于第四章销售商品收入的内容。

　　借：应收票据 70.2

　　贷：主营业务收入 60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　借：主营业务成本 45

　　贷：库存商品 45

　　②12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

　　说明：该题目属于第四章销售商品收入的内容。

　　借：银行存款 5.85

　　贷：其他业务收入 5

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85

　　借：其他业务成本 4

　　贷：原材料——A材料 4

　　销售商品的收入计入主营业务收入，销售材料的收入计入其他业务收入。

　　③12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。

　　说明：该部分内容属于教材第一章资产中的固定资产处置的内容。

　　借：固定资产清理 8

　　贷：营业外收入 8

　　④12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

　　说明：该部分内容属于教材第一章中无形资产的内容。

　　借：管理费用 13

　　贷：累计折旧 5

　　累计摊销 8

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