(4)6月28日，购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额17万元，以银行存款向运输公司支付运费3万元(扣除率为7%可作为进项税额抵扣)，材料已验收入库，款项已预付50万元，余款尚未付清。(该公司不设预付账款账户)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　102.79

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　17.21(17+3×7%)

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　提示：

　　税法规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，可以用于抵扣销项税额。这里的运输费用不包括装卸费、保险费等其他杂费。

　　(5)6月29日，购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额17万元，材料未验收入库，款项未付，按照购货协议约定，如在10天内付款，将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。

　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 17

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　如：7月8日，付款。

　　借：应付账款 　　　　　　　　　　　　　 　 117

　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　　　　 115.83

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　1.17

　　(6)6月29日，材料被在建厂房工程领用，实际成本为10万元，进项税额为1.7万元。材料被购建生产用设备工程领用2万元，进项税额为0.34万元。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　贷：原材料　　　　　　　　　　 　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　(7)6月29日，销售多余材料成本为20万元，购进时支付增值税3.4万元，售价30万元。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　5.1

　　借：其他业务成本　　　　 　　　　　　　　　 20

　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　 　 20

　　(8)6月30日，盘盈W材料10公斤，实际单位成本2.5万元，经查属于收发计量的错误。

　　批准处理前：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　25

　　批准处理后：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　25

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　(9)6月30日，W材料的可变现净值为300万元。(未计提过存货跌价准备)

　　账面余额=20+163.4+27+102.79-10-2-20+25=306.19(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　6.19

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　6.19

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