专题四　收入、费用、利润表、盈利能力分析

　　一、各种销售收入的确认(结合应收账款、预收账款、应收票据、现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回、材料销售、委托代销、利润表)

　　【例题·2009计算题改编】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

　　(1)6月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

　　(2)6月4日赊销一批A商品给B公司，售价为120万元(不含增值税)，适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税，该批商品成本为100万元。当月8日收到货款。

　　(4)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。

　　(5)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。

　　(6)公司于6月26日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元，该批商品成本为6万元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

　　(7)甲公司委托丙公司销售商品，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司6月对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元。甲公司收到丙公司开具的代销清单，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票，款项未收到，甲公司的商品成本为6 000元。

　　(8)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

　　(9)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

　　(10)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

　　(11)结转固定资产净收益8万元。

　　要求：作出甲公司的账务处理。除上述资料外，不考虑其他因素。

　　(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

　　(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　『正确答案』

　　1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录

　　(1)6月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　795.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　680=800×(1-15%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　115.6=800×(1-15%)×17%

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　480

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　480

　　(2)6月4日赊销一批A商品给B公司，售价为120万元(不含增值税)，适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税，该批商品成本为100万元。当月8日收到货款。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　140.4

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　120

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　20.4

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　138

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　2.4

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 　 140.4

　　考试吧策划：2011会计职称考试备考资料大汇总

　　2011会计职称《初级会计实务》十套预测试题

　　2011初级会计职称《初级会计实务》各章重点串讲

　　2011会计职称《初级会计实务》常用公式总结