(3)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　340

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　397.8

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 240

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 240

　　(4)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。

　　借：生产成本　　　　　 234(500×0.4×1.17)

　　管理费用　 　　　 18.72(40×0.4×1.17)

　　销售费用　 　　　 28.08(60×0.4×1.17)

　　贷;应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　280.8

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　280.8

　　贷：主营业务收入　　　 240=(500+40+60)×0.4

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　40.8

　　借：主营业务成本　180=(500+40+60)×0.3

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　(5)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 60

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

　　(6)公司于6月26日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元，该批商品成本为6万元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

　　发出商品时：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　6

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 1.7

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　1.7

　　(7)甲公司委托丙公司销售商品，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司6月对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元。甲公司收到丙公司开具的代销清单，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票，款项未收到，甲公司的商品成本为6 000元。甲公司(委托方)收到代销清单时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　1.17

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 　 1

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 　0.17

　　借：主营业务成本　　　 　　　　　　　　　0.6

　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　0.6

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　 0.1

　　贷：应收账款　　　　　　　　　 　　　　　　 0.1

　　代销手续费金额=1×10%=0.1(万元)

　　(8)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 20

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　 　20

　　考试吧策划：2011会计职称考试备考资料大汇总

　　2011会计职称《初级会计实务》十套预测试题

　　2011初级会计职称《初级会计实务》各章重点串讲

　　2011会计职称《初级会计实务》常用公式总结