专题五　利润、所得税、利润分配

　　【例题】2009年甲公司有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)

　　甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费40 000元;经查，甲公司当年营业外支出中有170 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额分别为全年实发工资的14%、2%、2.5%，全年无其他纳税调整因素，所得税税率为25%。

　　公司年初未分配利润为100 000元，本年按净利润10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积300 000元，宣告发放现金股利200 000元，假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制将损益类账户结转至本年利润的会计分录;

　　(2)计算利润总额;

　　(3)计算当期应交所得税额并编制确认和结转所得税的分录;

　　(4)编制利润分配的分录。

　　【答案】

　　(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目.

　　①结转各项收入、利得类科目

　　借：主营业务收入　　　　　　　　6 000 000

　　其他业务收入　　　　　　　　　700 000

　　公允价值变动损益　　　　　　　150 000

　　投资收益　　　　　　　　　　　400 000

　　营业外收入　　　　　　　　　　 50 000

　　财务费用　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　7 500 000

　　②结转各项费用、损失类科目

　　借：本年利润　　　　　　　　　　6 300 000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　4 000 000

　　其他业务成本　　　　　　　　　　　400 000

　　营业税金及附加　　　　　　　　　　 80 000

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　800 000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　770 000

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　250 000

　　考试吧策划：2011会计职称考试备考资料大汇总

　　2011会计职称《初级会计实务》十套预测试题

　　2011初级会计职称《初级会计实务》各章重点串讲

　　2011会计职称《初级会计实务》常用公式总结