查看汇总：2012会计职称《初级会计实务》基础讲义汇总

　　第二节　资本公积

　　一、资本公积概述

　　(一)资本公积的来源

　　资本公积的来源包括：资本溢价(或股本溢价)以及直接计入所有者权益的利得和损失。

　　(二)资本公积与实收资本、留存收益的区别

　　(三)设置的科目

　　企业应设置“资本公积”科目并设置“资本溢价”(或“股本溢价”)、“其他资本公积”明细科目。

　　二、资本公积的账务处理

　　(一)资本溢价(或股本溢价)

　　1.资本溢价

　　2.股本溢价

　　【例题·单选题】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务计入“资本公积”科目的金额为(　)万元。

　　A.4 000　　　　　　　　 B.11 680

　　C.11 760　　　　　　　　D.12 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应计入资本公积的金额=16 000-4 000-16 000×2%=11 680(万元)，相关分录为

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　16 000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　资本公积——股本溢价　　　　　　12 000

　　借：资本公积——股本溢价　　　　　　　 320(16 000×2%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 320

　　也可以合并成一笔分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　15 680(16 000-320)

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　资本公积——股本溢价　　　　　　11 680

 

　　(二)其他资本公积的核算

　　主要是直接计入所有者权益的利得和损失。(结合第一章长期股权投资权益法核算来掌握)

　　(三)资本公积转增资本的核算

　　经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积。

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