第1章　资　产

　　重点、难点讲解及典型例题

　　一、货币资金

　　(一)库存现金(包括人民币现金和外币现金)

　　1.现金管理制度

　　2.现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　3.现金清查

　　(1)现金短缺：

　　【例题1·单选题】对无法查明原因的现金短缺，企业正确的处理是()。

　　A.计入管理费用的借方

　　B.计入管理费用的贷方

　　C.计入营业外收入的借方

　　D.计入营业外收入的贷方

　　【答案】A

　　【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用的借方，无法查明原因的现金溢余计入营业外收入的贷方。

　　【例题2·判断题】企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。()

　　【答案】√

　　(二)银行存款

　　1.银行存款的账务处理

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款总分类核算和明细分类核算。

　　2.银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)

　　①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

　　②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

　　③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

　　④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。

　　【例题3·判断题】企业应当根据银行存款余额调节表编制记账凭证，调整银行存款账户的余额。()

　　【答案】×

　　【解析】对于未达账项，企业不能根据银行存款余额调节表调整有关账簿，而是等结算单据到达以后才能编制凭证，登记账簿。

　　【例题4·多选题】下列各项中，使得银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额的有()。A.企业开出支票，对方未到银行兑现

　　B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

　　C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知

　　D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

　　【答案】ABD

　　【解析】企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的金额减少，不影响银行对账单的余额;银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户，使银行对账单的存款金额增加，不影响企业银行存款日记账的余额;银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的金额减少，不影响银行存款日记账的余额;银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知，使银行对账单的金额增加，不影响企业银行存款日记账的余额。

　　(三)其他货币资金【★2011年单选题】

　　1.其他货币资金的内容

　　其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款。

　　2.其他货币资金的账务处理

　　设置“其他货币资金”科目，办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。支付款项时，借记相关科目，贷记本科目。如有余额应在借方。

　　【例题5·多选题】根据企业会计准则规定，下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有()。

　　A.备用金

　　B.银行本票存款

　　C.商业承兑汇票

　　D.银行汇票存款

　　【答案】BD

　　【解析】备用金通过“其他应收款”科目或“备用金”科目核算;银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;商业承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

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