第7章 财务报告

　　重点、难点讲解及典型例题

　　一、财务报告概述

　　(一)财务报告及其目标

　　(二)财务报表的组成一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。

　　二、资产负债表

　　(一)资产负债表概述

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。

　　(二)资产负债表的结构

　　我国的资产负债表采用账户式结构。

　　(三)资产负债表的编制【★2011年多选题、综合题、2010年单选题、多选题、2009年综合题】

　　资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：

　　1.根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列;“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列。

　　2.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

　　3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

　　4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收票据”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去相应的“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

　　5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

　　【例题1·单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额80000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额100000元.“应付乙公司账款”明细科目借方余额20000元;“预付账款”科目月末借方余额60000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额100000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额40000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为(　　)元。

　　A.80000

　　B.180000

　　C.100000

　　D.140000

　　【答案】D

　　【解析】资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细科目的贷方余额100000元和“预付账款”所属明细科目的贷方余额40000元合计填列。

　　【例题2·多选题】编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有(　　)。

　　A.应收账款

　　B.存货

　　C.长期借款

　　D.长期待摊费用

　　【答案】CD

　　【解析】“长期借款”中一年内到期的部分应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。因此，在填列时应根据其总账科目和明细科目分析计算。“长期待摊费用”中将于一年内摊销完毕的.应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。

　　【例题3·多选题】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据(　　)账户的余额分析填列。

　　A.委托代销商品

　　B.材料成本差异

　　C.库存商品

　　D.存货跌价准备

　　【答案】ABCD

　　【解析】资产负债表的“存货”项目。反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的账面价值，因此，选项ABCD均正确。

　　【例题4·多选题】资产负债表中的“预收款项”项目应根据(　　)合计填列。

　　A.“预收账款”总账余额

　　B.“应收账款”所属明细账借方余额

　　C.“应收账款”所属明细账贷方余额

　　D.“预收账款”所属明细账贷方余额

　　【答案】CD

　　【解析】资产负债表中的“预收款项”项目应根据“应收账款”所属明细科目的贷方余额和“预收账款”所属明细科目的贷方余额合计数填列。

　　【例题5·综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人.适用的增值税税率为17%。存货按实际成本核算，商品售价不舍增值税，其销售成本随销售同时结转。2010年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

　　资产负债裹(简表)

　　编制单位：甲上市公司 2010年1月1日 单位：万元

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