借:管理费用【不符合资本化条件的,且属于筹建期间】
在建工程【符合资本化条件的】
制造费用【符合资本化条件的】
研发支出【符合资本化条件的】
财务费用【不符合资本化条件的】
贷:应付利息【分期付息】
长期借款——应计利息【到期一次还本付息】
【例题·计算题】A企业于2009年1月1日从银行借入专门借款400万元用于购建生产经营用固定资产,借款期限为3年,年利率为5%,到期一次还本分期付息。次年1月6日支付利息。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买安装的设备一台,价款300万元,增值税额为51万元,设备已于当日投入安装并支付安装费用100万元。2009年12月31日安装完毕达到预定可以使用状态。该固定资产预计使用10年,预计净残值为5万元。采用双倍余额递减法计算折旧。该企业为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。
正确答案:
(1)2009年1月1日取得借款时:
借:银行存款 400
贷:长期借款——本金 400
(2)2009年1月1日支付设备款时:
借:在建工程 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 51
贷:银行存款 351
(3)2009年1月1日支付安装费用时
借:在建工程 100
贷:银行存款 100
(4)2009年12月31日计提长期借款利息。
借:在建工程 (400×5%)20
贷:应付利息 20
(5)2009年12月31日达到预定可以使用状态
借:固定资产 (300+100+20)420
贷:在建工程 420
(6)2010年1月6日支付利息
借:应付利息 20
贷:银行存款 20
(7)计算2010年固定资产的年折旧额
年折旧额=420×2/10=84(万元)
(8)2010年12月31日计提长期借款利息。
借:财务费用 (400×5%)20
贷:应付利息 20
(9)2011年1月6日支付利息
借:应付利息 20
贷:银行存款 20
(10)到期支付第三年利息和本金
借:财务费用 20
长期借款——本金 400
贷:银行存款 420
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