【例题·计算题】甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,该企业为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。有关资料如下:
(1)2008年12月31日,委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为4.5%,每年付息一次,到期后按面值偿还,支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
(2)生产线建造工程采用自营方式,于2009年1月1日开始动工,当日购入需要安装的机器设备,取得增值税专用发票,价款7000万元,增值税额为1190万元,2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态,并支付安装费用100万元。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日,2012年1月10日支付2011年度利息,一并偿付面值。
正确答案:
(1)2008年12月31日发行债券
借:银行存款 8000
贷:应付债券-面值 8000
(2)2009年1月1日
借:在建工程 7000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1190
贷:银行存款 8190
(3)2009年12月31日支付安装费用
借:在建工程 100
贷:银行存款 100
(4)编制2009年12月31日确认债券利息的会计分录。
借:在建工程 360
贷:应付利息 (8000×4.5%)360
(5)计算2009年12月31日固定资产的入账价值
固定资产的入账价值=7000+100+360=7460(万元)
(6)2010年1月10日支付利息
借:应付利息 360
贷:银行存款 360
(7)编制2010年12月31日确认债券利息的会计分录
借:财务费用 360
贷:应付利息 (8000×4.5%)360
(8)编制2012年1月10日付息还本
借:应付债券——面值 8000
应付利息 360
贷:银行存款 8360
【例题·单选题】(2011年)2010年1月1日,甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套,当日投入使用。合同约定的价款为2700万元,分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值为()万元。
A.810
B.2430
C.900
D.2700
正确答案:B
答案解析:如采用分期付款方式购买资产,且在合同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件。在这种情况下,该类购货合同实质上具有融资租赁性质,购入资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。
【点评】本题主要考核“固定资产的入账价值”知识点。
【例题·单选题】(2011年)下列各项中,应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。
A.应付租入包装物租金
B.应付融资租入固定资产租金
C.结转到期无力支付的应付票据
D.应付由企业负担的职工社会保险费
正确答案:A
答案解析:选项B计入长期应付款中,选项C计入应付账款中,选项D计入应付职工薪酬中。
【点评】本题主要考核“其他应付款”知识点。
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