查看汇总：2012会计职称《初级会计实务》考点及例题解析

　　纳税调整增加额：企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。

　　纳税调整减少额：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

　　企业当期所得税的计算公式为

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　【例题·计算分析题】甲公司所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费l0万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金，本年度国债利息收入20万元。2010年度利润总额为5000万元。

　　『正确答案』

　　所得税费用=[5000+职工福利费(30-200×14%)+工会经费(5-200×2%)+职工教育经费(10-200×2.5%)+税收滞纳罚金12-20]×25%=1250(万元)

　　【例题·多选题】(2011年)下列各项中，影响当期营业利润的有()。

　　A.所得税费用

　　B.固定资产减值损失

　　C.销售商品收入

　　D.投资性房地产公允价值变动收益

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当期资产减值损失;销售商品收入计入营业收入;投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。

　　【点评】本题主要考核影响营业利润的内容。

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