正确答案:
(1)
借:固定资产 3500
应交税费——应交增值税(进项税额) 595
贷:实收资本 2000
资本公积——资本溢价 2095
(2)
借:银行存款 25
累计摊销 38
贷:无形资产 50
营业外收入 13
(3)
借:长期股权投资——丙公司(其他权益变动) 90(300×30%)
贷:资本公积——其他资本公积 90
(4)
借:固定资产清理 50
贷:营业外收入 50
(5)
借:递延收益 31
贷:营业外收入 31
(6)
借:无形资产 200
贷:研发支出——资本化支出 200
要求:(2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
正确答案:
2010年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元)
全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元)
【注:因福利费的税前扣除金额为120万元,企业实际扣除的为150万元,多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】
要求:(3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
正确答案:
业务(8):
借:所得税费用 1281
贷:应交税费——应交所得税 1281
借:本年利润 1281
贷:所得税费用 1281
业务(9):
借:本年利润 3813
贷:利润分配——未分配利润 3813
业务(10):
借:利润分配——提取法定盈余公积 381.3
——提取任意盈余公积 360
贷:盈余公积——法定盈余公积 381.3
——任意盈余公积 360
业务(11):
借:利润分配——未分配利润 741.3
贷:利润分配——提取法定盈余公积 381.3
——提取任意盈余公积 360
要求:(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案:
2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)2000=6000(万元)
2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)
2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(万元)
2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)
点评:本题主要考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算知识点。
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