2012初级会计职称《初级会计实务》科目答疑(1)

　　1、第5页，[例1-2]中的会计分录是否可以这样编制：

　　借：原材料 200 000

　　银行存款 16 000

　　应交税费--应交增值税 34 000

　　贷：其他货币资金--银行汇票 250 000

　　解答：如果原材料结算和多余款项退回这两项业务是同时发生的，则可以按照上述方法处理;如果这两笔业务不是同时发生的，则应按照教材所列的方法处理。

　　2、第13页，[例1-14]中(2)扣款时会计分录为：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款

　　借方为什么是应付职工薪酬?

　　解答：因为金额是垫付的应由个人负担的费用，要从其工资中扣回，因此借方是应付职工薪酬。

　　3、第14页，[例1-17]会计分录

　　借：资产减值损失--坏账损失

　　贷：应收账款

　　第15页，[例1-18 ]会计分录

　　借：资产减值损失--计提的坏账准备

　　贷：坏账准备

　　在考试答题时，也要这样写上“坏账损失”和“计提的坏账准备”二级科目吗?如果只是写了一级科目，不写二级科目可以吗?

　　解答：考试时，应按照试题的要求进行处理，如果要求一级和二级科目都写时，一级科目和二级科目都应写完整。

　　4、第17页，[例1-23]甲公司应编制的会计分录(3)中，借：应收利息的1000000是如何计算的?

　　解答：应收利息为2008年全年的利息25000000×4%=1000000。

　　5、第17页，[例1-23]企业购买丙公司债券.面值是2500万元，为什么在购入交易性金融资产时入账成本是2550万元呢?

　　解答：因为支付的价款为2600元，除去已宣告发放的债券利息50万元，剩余的2550万元作为成本入账，而不是以面值入账。

　　6、第24页，月末一次加权平均法，本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本—本月发出存货的实际成本，可以理解为=本月可供发出存货成本—本月发出存货的实际成本吗?

　　解答：不可以。期末“存货”项目包括企业期末在库、在途和在加工中的各种存货，不一定均为可供发出的存货。因此，月初库存存货的实际成本加上本月收入存货的实际成本不一定是本月可供发出存货成本。

　　7、第32页，[例1-50]材料成本差异率为什么是30740-200000?为什么材料成本差异是借方而不是贷方?

　　解答：成本差异超支为正值，节约为负值，因此，成本差异率分子为30740-200000。因为该例成本差异净额为负数，即总的成本差异为节约，因此在借方进行结转。

　　8、第70页，[例1-104]中会计分录(4)为什么是2008年6月30日?

　　解答：原文有误，应为2009年6月30日。

　　9、第77页，[例2-6]有关现金折扣中，货款+税费=1170000，现金折扣是否应该是1000000×1%，而不应该是1170000×1%?其中的170 000是应交的增值税，不应该同货款一样打折?

　　解答：现金折扣是针对应收账款而言的，其中包括向客户收取的应收增值税款。

　　10、第89页，[例2-33]中会计分录是借：制造费用，请问是否应该为借：制造费用--修理费用?

　　解答：二级科目可由企业根据需要自行设置，《企业会计准则》不进行统一规定。

　　11、第90页，[例2-37]中会计分录借方为何要用应付职工薪酬?

　　解答：该业务的经济实质是使用企业的原材料支付应付的职工福利，属于应付职工薪酬的一部分。

　　12、第93页，[例2-47]中会计分录贷：“库存商品”，为什么不先记“主营业务收入”再结转库存商品成本?而[例2-48]中会计分录是贷： “主营业务收入”?自产品发放给职工做福利视同销售，是否应该借：营业税金及附加 ，贷：应缴税费--应交消费税?

　　解答：使用企业自产的产品用于本企业在建工程建设，在会计上直接从一项资产成本转为另一项资产，同时计算应交税费。

　　[例2-48]税费科目的适用取决于纳税义务的类型，而不是自产品的用途。

　　13、第93页，[例2-49]中委托加工物资收回后，直接用于销售的，消费税计入成本;用于继续生产的按照规定准予抵扣，为什么?

　　解答：税法规定，委托加工物资收回用于继续生产应税消费品的，前一环节缴纳的消费税可予以抵扣，以避免重复征税。