第一章 资 产

　　知识点一、货币资金

　　一、库存现金

　　(一)现金管理制度

　　1.现金的使用范围

　　2.现金的限额

　　3.现金收支的规定

　　(二)现金的账务处理

　　为了全面、连续的反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　(三)现金的清查

　　二、银行存款

　　(一)银行存款的账务处理

　　银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

　　(二)银行存款的核算

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。

　　三、其他货币资金

　　(一)其他货币资金的内容

　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。

　　(二)其他货币资金的账务处理

　　单项选择题

　　◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入(　　)。

　　A.其他业务收入

　　B.营业外收入

　　C.管理费用

　　D.营业外支出

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款;属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。

　　多项选择题

　　◎下列关于企业现金清查说法正确的有(　　)。

　　A.现金清查一般采用实地盘点法

　　B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单

　　C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出

　　D.对于超限额留存的现金应及时送存银行

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用。

　　知识点二、应收票据

　　(一)应收票据概述

　　应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

　　商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。

　　(二)应收票据的账务处理

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：银行存款

　　贷：应收票据

　　财务费用

　　如果到期没有收到货款：

　　借：应收账款

　　贷：应收票据

　　应收票据贴现：

　　借：银行存款

　　财务费用

　　贷：应收票据

　　转让应收票据，换入原材料等：

　　借：材料采购

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应收票据

　　单项选择题

　　◎甲企业2009年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日 ，该应收票据的账面价值为(　)元。

　　A.6000

　　B.6025

　　C.6050

　　D.6075

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6000元。

　　单项选择题

　　◎应收票据在贴现时，其贴现息应该计入( )。

　　A.财务费用

　　B.银行承兑汇票

　　C.商业承兑汇票

　　D.应收票据

　　【正确答案】：A

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