知识点十一、其他应交税费

　　(一)应交资源税

　　对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。

　　(二)应交城市维护建设税

　　应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率

　　企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　(三)应交教育费附加

　　企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。

　　(四)应交土地增值税

　　土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”;土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。

　　(五)应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

　　企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。

　　(六)应交个人所得税

　　企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

　　多项选择题

　　◎下列说法不正确的是(　)。

　　A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入“应交税费――应交消费税”科目的借方

　　B.企业以自产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

　　C.将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该借记“营业外支出”，贷记“应交税费——应交消费税”科目

　　D.企业只有在对外销售应税消费品时，才交纳消费税

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项A由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税应该计入委托加工物资的成本;选项B企业以自产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，应该借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目;选项C将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该通过“营业税金及附加”科目核算;选项D企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。

　　多项选择题

　　◎企业交纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算有(　)。

　　A.教育费附加

　　B.印花税

　　C.耕地占用税

　　D.契税

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：企业交纳的不需要预计应交数的税金，印花税、耕地占用税和契税在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。

　　知识点十二、应付股利

　　在会计核算中设置“应付股利”科目核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位的个人的利润等。应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付股利”科目核算。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

　　单项选择题

　　◎下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是(　)。

　　A、董事会宣告分派的股票股利

　　B、董事会宣告分派的现金股利

　　C、股东大会宣告分派的股票股利

　　D、股东大会宣告分派的现金股利

　　【参考答案】：D

　　【答案解析】：应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

　　判断题

　　◎企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。( 　 )

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：企业股东大会通过的利润分配方案中分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的，不作为“应付股利”。

　　判断题

　　◎上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。(　 )

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。

　　知识点十三、其他应付款

　　其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。

　　A.应付的租入包装物租金

　　B.应交的教育费附加

　　C.应付的客户存入保证金

　　D.应付的经营租入固定资产租金

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B应该通过“应交税费”科目核算。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。

　　A.应交教育费附加

　　B.应付销售人员工资

　　C.应付现金股利

　　D.应付租入包装物租金

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。

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