第六章 利 润

　　知识点一、营业外收入

　　营业外收入是指企业确认的与其日常生活无直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈(现金)利得、罚没利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。

　　注意：盘盈存货，冲管理费用;盘盈固定资产，作为前期差错更正处理。

　　单项选择题

　　◎下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有(　　)。

　　A.存货盘盈

　　B.转销无法偿付的应付账款

　　C.接受现金捐赠

　　D.接受政府补助

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用等”科目;选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目;选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目;选项D，接受政府补助最终计入营业外收入中。

　　单项选择题

　　◎企业因债权人撤销而无法支付应付账款时，应将无法支付的应付账款计入(　　)。

　　A.营业外收入

　　B.其他应付款

　　C.资本公积

　　D.其他业务收入

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：按照新的规定无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，应计入营业外收入的有(　　)。

　　A.出售固定资产取得的净收益

　　B.转让长期股权投资的净收益

　　C.赔款收入

　　D.盘盈存货取得的净收益

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B，转让长期股权投资取得的净收益应在投资收益科目中反映;选项D，盘盈的存货取得的净收益应计入管理费用科目核算。

　　知识点二、营业外支出

　　包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非常损失、出售固定资产或无形资产的净损失等。

 

　　如果出售价款为50万元，则产生借方差额，计入营业外支出。

　　知识点三、所得税费用

　　所得税包括两方面的内容：应纳税所得额、递延所得税。

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　递延所得税包括：递延所得税资产、递延所得税负债。

 

　　单项选择题

　　◎某企业2011年度的利润总额为540万元，其中包括本年收到的国库券利息收入30万元，假定该企业无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25%.该企业2011年所得税费用为(　　)万元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：(540-30)×25%=127.5(万元)。

　　单项选择题

　　◎某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%.该企业2011年所得税费用为(　　)万元。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：2011年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

　　单项选择题

　　◎某企业2011年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元;企业所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　D.100

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额=505-8+3=500(万元)。该企业2011年度所得税费用=500×25%=125(万元)。