知识点六、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是一种期间的会计报表。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。
涉及现金和现金等价物而不需要在现金流量表上反映,包括现金与现金之间的经济活动,例如企业将现金存入银行、企业开出银行本票和银行汇票;现金与现金等价物之间的经济活动,例如企业用银行存款购买三个月到期的短期债权性投资;还有一类是等价物之间的经济活动。
现金流量分为三大类:
(一)筹资活动产生的现金流量
筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
(二)投资活动产生的现金流量
投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
主要包括购建固定资产、无形资产、投资性房地产等。
(三)经营活动产生的现金流量
经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
判断原则:
首先考虑这项活动是否与筹资活动有关;
再考虑这项活动是否与投资活动有关;
如果不属于上述两项,都属于经营活动产生的现金流量。
知识点七、所有者权益变动表
所有者权益变动表,是反映企业构成所有者权益的各组成部分在当期增减变动情况的报表。
所有者权益的各组成部分:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
判断题
◎所有者权益变动表“上年年末余额”项目,反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。( )
【正确答案】:对
知识点八、附注
一、附注的概念
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字或明细资料,及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
二、附注的主要内容
▲企业的基本情况;
▲财务报表的编制基础;
▲遵循企业会计准则的声明;
▲重要会计政策和会计估计;
▲会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;
▲报表重要项目的说明;
▲其他需要说明的重要事项。
判断题
◎财务报告附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。( )
【正确答案】:对
判断题
◎企业编制财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。( )
【正确答案】:错
【答案解析】:本题考核会计报表附注。附注是财务报表不可或缺的组成部分,是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。