全套讲义：2013会计职称《初级会计实务》考点精讲汇总

第一章　资　产

　　一、货币资金的构成

　　考点一、库存现金

　　存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算。

　　考点二、审批前如何进行账务处理?

　　发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相实;

　　考点三、审批后如何进行账务处理?

　　(1)现金短缺

　　借：处理去向(其他应收款+)(管理费用+)

　　贷：待处理财产损溢 ---待处理损失减少

　　有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的--其他应收款

　　无人赔：无法查明原因的(收不回)--管理费用

　　(2)现金溢余

　　借：待处理财产损溢 ----待处理溢余减少

　　贷：处理去向(+其他应付款)(+营业外收入)

　　有主：应支付给有关人员或单位的---其他应付款

　　无主：无法查明原因的(不用付的)---营业外收入

　　【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入(　)账户。

　　A.其他应付款

　　B.管理费用

　　C.营业外收入

　　D.其他应收款

　　『正确答案』C

　　【例题·判断题】(2008年)现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

　　处理后的去向：

　　注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入。

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