三、其他货币资金

　　考点一、都什么是其他货币资金?

　　包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

　　注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款。

　　考点二、什么是银行汇票存款?

　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联：

　　借：其他货币资金——银行汇票 　　250 000

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　250 000

　　【例题】承上例，甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　34 000

　　贷：其他货币资金——银行汇票 　　　　　　234 000

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　16 000

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　16 000

　　提问：收款方收到银行汇票送存银行时如何进行处理?

　　回答：增加“银行存款”。

　　考点三、其他五项其他货币资金

　　【例题·银行本票存款】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证：

　　借：其他货币资金——银行本票　　 　10 000

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　10 000

　　【例题·信用卡存款】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。编制如下会计分录：

　　借：其他货币资金——信用卡 　　　　50 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 50 000

　　【例题·信用证保证金存款】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。

　　借：其他货币资余——信用证保证金 2 000 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 2 000 000

　　【例题·存出投资款】企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，分录如下：

　　借：其他货币资金——存出投资款

　　贷： 银行存款

　　【例题·外埠存款】1.甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。

　　借：其他货币资金——外埠存款　　 100 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 100 000

　　2.8月20日，采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为l3600元，企业编制如下会计分录：

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600

　　贷：其他货币资金一外埠存款　　　　　　　　 93 600

　　3.8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知，企业编制如下会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 6 400

　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　　　 6 400

　　【例题·多选题】(2010年)下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(　)。

　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资

　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

　　『正确答案』 BCD

　　『答案解析』企业持有的3个月内到期的债券投资，应该确认为“交易性金融资产”。

　　【例题·单选题】(2011年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当(　)。

　　A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目

　　B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目

　　C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目

　　D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目

　　『正确答案』B

　　【例题·单选题】(2012年)下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是(　)。

　　A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

　　B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

　　C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

　　D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业单位信用卡存款账户不可以存取现金;企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款;企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让。

　　总结：

　　1.银行汇票、银行本票：收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月;

　　2.信用卡：单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。

　　3.外埠存款：汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。

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