三、预付账款

　　考点一、账户性质是资产还是负债?

　　性质：资产---债权资产，未来收到货物的权利;

　　预付款时---货币资产减少了，债权资产增加了;

　　收到货物时---债权资产减少，货物资产增加。

　　考点二、预付货款、收货、补付(或退回多余款项)款项应如何处理?

　　【例题】甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额5万元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录：

　　(1)预付50%的货款时：

　　借：预付账款——乙公司　　　　　　　　　　　　25 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　25 000

　　(2)收到乙公司发来的5 000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为5万元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33 500元，应编制如下会计分录：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 8 500

　　贷：预付账款——乙公司58500(货款全额冲减)　 58 500

　　(3)补付货款：

　　借：预付账款——乙公司　　　　　　　　　　　33 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　33 500(与预付分录相同)

　　提问：退回多余款项应如何处理?

　　考点三、不设预付账款账户，通过应收账款还是应付账款账户?

　　预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

　　(1)预付50%的货款时(不设预付账款账户)

　　借：应付账款——乙公司　　　　　　　　　　25 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　25 000

　　(2)材料入库(款已预付，不设预付账款账户)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 8 500

　　贷：应付账款——乙公司　　　　　　　　　　58 500

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