全套讲义：2013会计职称《初级会计实务》考点精讲汇总

第二章　负　债

　　第一节　短期借款

　　第二节　应付及预收款项

　　第三节　应付职工薪酬

　　第四节　应交税费

　　第五节　应付股利及其他应付款

　　第六节　长期借款

　　第七节　应付债券及长期应付款

第一节　短期借款

　　1.短期借款：期限在1年以下(含1年)

　　短期借款债权人：不仅是银行，还包括其他非银行金融机构、或其他单位和个人。(教材变化)

　　2.利息支出隶属期间：

　　支付月：按月支付或借款到期连同本金归还、数额不大

　　月末预提：按季支付或借款到期连同本金归还、数额较大

　　3.账户

　　利息费用：短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用

　　应归还的本金：短期借款 预提的利息债务：应付利息

　　或借款到期连同本金归还、数额不大

　　【例题】甲股份有限公司于2013年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

　　(1)1月末计提1月份应计利息。(2月末相同)

　　本月应计提的利息金额=120 000×4%÷12=400(元)

　　借：财务费用　　　　 400

　　贷：应付利息　　　　　 400

　　(2)3月末支付第一季度银行借款利息。

　　借：财务费用　　　　400

　　应付利息　　　　800

　　贷：银行存款 　　　　1 200

　　3月支付1 200元利息支出，但利润只减少400元。

　　【例题·单选题】(2009)某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为(　)万元。

　　A.0.3

　　B.0.6

　　C.0.9

　　D.3.6

　　【正确答案】A

　　【答案解析】7月份应计提的利息=60×6%÷12=0.3(万元)。

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