三、应交消费税

　　考点一、销售应税消费品——营业税金及附加

　　【例题】某企业销售所生产的化妆品，价款200万元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%。

　　【正确答案】

　　借：营业税金及附加　　　　　　　600 000

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　600 000

　　考点二、自产自用应税消费品——在建工程、应付职工薪酬

　　【例题】某企业在建工程领用自产柴油成本为50 000元，按市场价计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。

　　【正确答案】

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 66 200

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200

　　——应交消费税　　　　　　　6 000

　　考点三、委托加工应税消费品——受托方代收代交的消费税

　　受托方：

　　借：应收账款

　　贷：应交税费——应交消费税

　　委托方：

　　(1)收回后直接对外销售的：计入委托加工物资的成本;

　　(2)收回后用于连续生产应税消费品的：借记“应交税费——应交消费税”科目。

　　考点四、进口应税消费品

　　企业在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。

　　【例题】甲企业从国外进口商品价值200万元，进口环节交纳的关税10万元、消费税为30万元，增值税率17%，商品经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。

　　【正确答案】

　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　240

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　34

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 200(货款)

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　74(税)

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