四、应交营业税

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。

 

　　考点一、提供应税劳务

　　【例题】某运输公司某月运营收入为500 000元，适用的营业税税率为3%。

　　【正确答案】

　　借：营业税金及附加　　　　　　　15 000

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　15 000

　　考点二、销售不动产——计算应交营业税

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税

　　考点三、转让无形资产(所有权)

　　【例题】甲公司将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600 000元，已摊销220 000元，应交营业税25 000元，实际取得的转让价款为500 000元，款项已存入银行。

　　【正确答案】

　　借：银行存款　　　　　　　　500 000

　　累计摊销　　　　　　　　220 000

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　600 000

　　应交税费——应交营业税　　　　　 25 000

　　营业外收入　　　　　　　　　　　 95 000

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