五、其他应交税费

　　(一)可能记入“营业税金及附加”账户的税金

 

　　应纳城建税、附加=(增值税+消费税+营业税)×适用税率

　　【例题】某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。

　　城市维护建设税税率为7%，教育费附加率3%。

　　【正确答案】

　　1.计算城市维护建设税、教育费附加

　　城建税=(400 000+241 000+159 000)×7%=56 000(元)

　　附加 =(400 000+241 000+159 000)×3%=24 000(元)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　80 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　56 000

　　——应交教育费附加　　　　　24 000

　　2.上交

　　借：应交税费——应交城市维护建设税　56 000

　　——应交教育费附加　　　24 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　80 000

　　【例题】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，每吨应交资源税5元。

　　【正确答案】

　　借：营业税金及附加　　　　　　　10 000

　　贷：应交税费——应交资源税　　　　　10 000

　　【例题】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。

　　【正确答案】

　　借：生产成本　　　　　　　　　　 2 500

　　贷：应交税费——应交资源税　　　 2 500

　　【例题·单选题】(2012)某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200 000元、土地增值税30 000元、营业税100 000元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为(　)元。

　　A.16 100

　　B.24 500

　　C.26 600

　　D.28 000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】(200000+100000+50000)×7%=24500

　　(二)计入“管理费用”账户的税金

 

　　(三)土地增值税

　　1.土地使用权与地上建筑物一起转让

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　2.土地使用权单独转让

　　借：银行存款

　　营业外支出

　　贷：无形资产

　　应交税费——应交土地增值税

　　营业外收入

　　3.房地产开发企业销售房地产(教材新增)

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费

　　(四)个人所得税

　　【例题】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。

　　【正确答案】

　　借：应付职工薪酬——工资　　　　　　2 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　2 000

　　【例题·单选题】(2007)某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为(　)万元。

　　A.5

　　B.15

　　C.50

　　D.185

　　【正确答案】B

　　【答案解析】计入管理费用的税金：车船税、房产税、土地使用税、矿产资源补偿费和印花税，本题应计入管理费用的税金金额为10+5=15(万元)

　　【例题·多选题】(2007)企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有(　)。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.教育费附加

　　D.城市维护建设税

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科目。

　　【例题·多选题】(2007)企业缴纳的下列税金，应通过 “应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.印花税

　　B.耕地占用税

　　C.房产税

　　D.土地增值税

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】“印花税”通过“管理费用”核算，“耕地占用税”不通过“应交税费”核算，通过相关资产成本核算。

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