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　　第三节　利润表

　　一、利润表概述和结构

　　利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

　　我国企业的利润表采用多步式格式。

　　二、利润表的编制

　　1.企业利润表的主要编制步骤和内容如下：

　　第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。

　　第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

　　第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用。

　　第四步，以净利润(或净亏损)为基础，计算每股收益。

　　第五步，以净利润(或净亏损)和其他综合收益为基础，计算综合收益总额。

　　2.利润表项目的填列方法：

　　利润表各项目均需填列 “本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益” 和“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列。

　　如：“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列;“营业成本”项目,根据“主营业务成本”、“其他业务成本” 科目的发生额计算分析填列。

　　【例题·单选题】企业当期因日常经营活动应交纳的增值税为54 000元， 当期确认并交纳的消费税、营业税、 资源税、 城市维护建设税和教育费附加分别为5 000元、600元、8 500元、6 810元，则反映在利润表上的营业税金及附加项目的数额应为(　)元。

　　A.74 910

　　B.20 910

　　C.14 100

　　D.54 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应交增值税不计入利润表，因此在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额: 5000+600+8 500+6 810=20 910(元)。

　　【例题·不定项选择题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2012年1月1日资产负债表(简表)资料如下:

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：甲上市公司 2012年1月1日 　　　　　　　　　　单位：万元

　　2012年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

　　(2)以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。

　　(3)计算并确认短期借款利息5万元。

　　(4)计算并计提坏账准备8万元。

　　(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。

　　(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

　　(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

　　(8)计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。

　　(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。

　　(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

　　(11)转销无法支付的应付账款30万元。

　　(12)假定不考虑递延所得税，所得税率为25%;按税后净利的10%提取法定盈余公积。

　　要求：根据上述资料回答下列问题

　　(1)针对业务(1)中开具的商业承兑汇票的处理中，正确的是(　)。

　　A.应将其计入其他货币资金科目的贷方

　　B.应将其计入应收票据的贷方

　　C.应将其计入应付票据的贷方

　　D.应将其计入应付票据的借方

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业作为债务人，开具商业承兑汇票应计入应付票据的贷方。

　　(2)对甲公司2012年发生的交易事项的表述中，正确的是(　)。

　　A.业务(3)应确认5万元的财务费用

　　B.业务(4)会导致甲公司利润减少8万元

　　C.业务(6)会给甲公司带来利润增加40万元

　　D.业务(9)应在确认投资收益的同时，增加长期股权投资的账面价值

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』短期借款利息应增加财务费用5万元;计提坏账准备会增加资产减值损失8万元;销售商品会增加利润(100—65)35万元;确认对联营企业的投资收益应按长期股权投资权益法核算。

　　(3)对业务(11)的下列处理中，正确的是(　)。

　　A.应计入其他业务收入的贷方

　　B.应计入其他业务成本的借方

　　C.应计入营业外收入的贷方

　　D.应计入营业外支出的借方

　　『正确答案』C

　　『答案解析』转销无法支付的应付账款应计入营业外收入。

　　(4)甲公司2012年实现的利润总额为(　)万元。

　　A.59

　　B.54

　　C.50

　　D.40.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』利润总额=(100 — 65)— 5— 8—30—15+50—3+30=54(万元)。

　　(5)对甲公司2012年12月31日资产负债表中资产的表述中，正确的是(　)。

　　A.货币资金的金额应为220.4万元

　　B.应收账款的金额应为151.2万元

　　C.存货的金额应为333万元

　　D.在建工程的金额应为105万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』货币资金=320.4-100=220.4(万元);应收账款=159.2-8+57=208.2(万元);存货=368+30-65=333(万元);在建工程=100+5+20=125(万元)。

　　(6)对甲公司2012年12月31日资产负债表中负债和所有者权益的表述中，不正确的是(　)。

　　A.应付账款的金额应为54万元

　　B.预收款项的金额应为60万元

　　C.应交税费的金额应为38万元

　　D.未分配利润的金额应为54万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』应付账款=84-30=54(万元);预收款项=60-60=0;应交税费=9.6-5.1+17+3+13.5=38(万元);未分配利润=6.16+54-13.5-4.05=42.61(万元)。

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