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　　持有至到期投资的取得

　　持有至到期投资(核算科目：持有至到期投资)

　　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。(国债、企业债券、金融债券等债券投资)

　　(一)持有至到期投资设置的会计科目

　　持有至到期投资——成本(面值)(借方余额)

　　——利息调整(借方或贷方余额)

　　——应计利息(一次还本付息)(借方余额)

　　应收利息(分期付息、到期还本的债券)

　　投资收益

　　持有至到期投资的账面余额=成本+(-)利息调整+应计利息

　　持有至到期投资的账面价值=摊余成本=账面余额-持有至到期投资减值准备

　　(二)持有至到期投资的取得

　　持有至到期投资初始确认时，应当按照(公允价值和相关交易费用之和)作为初始入账金额。实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。(应收利息)

　　借：持有至到期投资——成本(面值)

　　应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

　　贷：其他货币资金——存出投资款

　　持有至到期投资——利息调整(倒挤或借)

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