项目

核算内容

本期金额

一、营业收入

某期间的营业收入=（销售商品收入+提供劳务收入+自产产品视同销售的收入+出售材料收入+随同商品出售单独计价的包装物收入+出租固定资产、无形资产等收入+投资性房地产的出租收入+出售投资性房地产收入）-（本期销售退回和销售折让的收入）。

减：营业成本

某期间的营业成本=（销售商品成本+提供劳务成本+自产产品作为福利发放给职工的产品成本+销售材料成本+随同商品出售的单独计价的包装物成本+出租无形资产的摊销额+出租固定资产的折旧额+投资性房地产的出租的摊销或折旧额（成本模式）+出售投资性房地产结转的账面价值等）-（本期销售退回的成本）。

营业税金及附加

1.一般销售应税消费品（烟、酒、化妆品、柴油等）计算缴纳的消费税；

2.提供应税劳务缴纳的营业税（安装劳务等）；

3.出租固定资产（不动产）、无形资产缴纳的营业税（其他业务收入）；

4.投资性房地产的租金收入（其他业务收入）缴纳的营业税；

5.投资性房地产的处置收入（其他业务收入）缴纳的营业税；

6.应交城市维护建设税、教育费及附加；

7.对外销售产品（矿产品和盐）计算缴纳的资源税

销售费用

销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括：

1.保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费；

2.为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用；

【相关链接】业务招待费记入“管理费用”科目

3.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出

【提示1】企业发生的与行政管理机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用；

【提示2】已售商品预计保修费用、随同商品出售而不单独计价的包装物成本，计入销售费用；

【提示3】随同商品出售且单独计价的包装物成本，计入其他业务成本；

【提示4】销售费用是与企业销售商品有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本

【相关链接1】商品流通企业发生的金额较小的进货费用，可以在发生时直接计入当期损益（主营业务成本或销售费用）；

【相关链接2】委托代销商品支付的手续费计入销售费用

管理费用

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括：

1.企业在筹建期间发生的开办费；

2.董事会行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）；

【提示1】公司总部办公楼的折旧费用计入管理费用

3.行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；

4.聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费；

5.房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用（不是开发费用）、排污费等；

【提示2】企业研发无形资产过程中研究阶段发生的支出，先通过“研发支出”科目归集，期末转入“管理费用”科目；开发阶段不满足资本化条件的继续费用化最终记入“管理费用”科目

【相关链接】研究阶段和开发阶段无法可靠区分的，所有支出均最终计入当期管理费用

6.企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用

【相关链接1】企业支付的生产管理人员的工资、福利费等计入制造费用；企业支付的生产工人的工资、福利费计入生产成本

【相关链接2】计提的机器设备的折旧费计入制造费用

7.无法查明原因的现金短缺计入借方管理费用；

8.存货的盘盈计入贷方管理费用。

【提示1】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入；

【提示2】存货的盘亏或毁损，分情况计入管理费用（管理不善造成），营业外支出（自然灾害）等。

财务费用

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括：

1.利息支出（减利息收入）；

2.汇兑损益（例如：外币应收账款的汇兑收益或损失）以及相关的手续费；

3.企业发生或收到的现金折扣等。

【提示1】企业销售商品发生的商业折扣和销售折让，直接减少主营业务收入，不确认为财务费用。

【提示2】长期借款和应付债券计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：

①属于筹建期间的，不能资本化的计入管理费用（筹建期间符合资本化条件的利息计入在建工程）；

②属于生产经营期间的，如果长期借款和应付债券用于购建固定资产的（关键点），符合资本化条的，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用

【提示1】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用；

【提示2】企业期末计提票据利息（初级简化处理），借：财务费用，贷：应付票据；

【提示3】企业预提短期借款（初级简化处理）的利息计入财务费用；

【提示4】对于票据贴现，贴现息部分计入财务费用；

【提示5】发行股票支付的手续费和佣金冲减“资本公积——股本溢价”科目

资产减值损失

1.存货减值的计提和转回；

2.应收账款坏账准备的计提和转回；

3.固定资产、无形资产、投资性房地产（成本模式）和长期股权投资减值的计提；

4.可供出售金融资产减值的计提和可供出售（债务工具）的转回

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

1.公允价值变动损益贷方金额（+）

2.公允价值变动损益借方金额（-）

【提示】最终公允价值变动损益贷方金额（+）；最终公允价值变动损益借方金额（-）

投资收益（损失以“-”号填列）

1.取得交易性金融资产支付的交易费用

2.确认新派发的现金股利

（1）交易性金融资产（股票）；

（2）可供出售金融资产（股票）；

（3）长期股权投资（成本法）

3.确认投资的利息（债券）

（1）交易性金融资产（债券）；

（2）持有至到期投资（债券）；

（3）可供出售金融资产（债券）

4.交易性金融资产处置收益或损失；

5.长期股权投资处置收益或损失；

6.长期股权投资权益法核算对方实现净利润或发生净亏损；

7.可供出售金融资产的处置收益或损失；

8.持有至到期投资的处置收益或损失。

【提示】最终投资收益贷方金额（+）；最终投资收益借方金额（-）

二、营业利润

【计算】

加：营业外收入

1.非流动资产处置利得

[主要包括固定资产处置利得和无形资产出售（转让无形资产所有权）利得]；

2.盘盈利得

企业无法查明原因的现金溢余，批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目；

【相关链接1】固定资产盘盈比较特殊，通过“以前年度损益调整”科目核算（不影响本期净利润）；

【相关链接2】存货的盘盈，通过贷方“管理费用”科目核算（影响营业利润）

3.接受捐赠利得

4.非货币性资产交换利得，债务重组利得（考试仅仅考概念，无计算）

5.确实无法支付的应付账款

6.企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额

7.政府补助（与资产相关、与收益相关）

减：营业外支出

1.非流动资产处置净损失（包括固定资产处置损失和无形资产处置净损失）

2.盘亏损失

固定资产的盘亏损失计入营业外支出

【相关链接1】无法查明原因的现金短缺计入管理费用；

【相关链接2】存货的损失，根据情况自然灾害（营业外支出）；管理不善造成（管理费用）

3.公益性捐赠支出

4.指企业由于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失

【相关链接】管理不善造成的计入管理费用。

5.罚款支出

6.非货币性资产交换损失和债务重组损失（仅仅涉及概念）

三、利润总额

【计算】

减：所得税费用

应交税费+递延所得税（+费用-收益）

四、净利润

【计算】

五、每股收益

（考试不涉及）

六、其他综合收益

【提示】反映税后金额。初级考试不涉及税后问题。

比如可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

七、综合收益总额

净利润+其他综合收益