现金流量表的编制

　　编制现金流量表有两种方法，一是直接法，二是间接法。

　　直接法：能够直接反映经营活动的现金流入与流出;

　　间接法：不能直接反映经营活动的现金流入与流出。

　　采用直接法，便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。

　　【提示】直接法和间接法的概念无需知道。

　　1.经营活动的现金流入与流出

　　(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代销业务收到的现金，也在本项目反映。

　　(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映本期购买商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购业务支付的现金，也在本项目反映。

　　(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。

　　【提示】支付的在建工程人员工资为投资活动产生的现金流量，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目列示。

　　2.投资活动的现金流入与流出

　　(1)取得投资收益收到的现金

　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的利息收入。

　　(2)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

　　本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

　　(3)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

　　本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金和支付在建工程人员的工资等现金支出。

　　(4)投资支付的现金

　　本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。

　　3.筹资活动的现金流出与流出

　　(1)吸收投资收到的现金

　　本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。

　　(2)取得借款收到的现金

　　本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。

　　(3)偿还债务所支付的现金

　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

　　(4)分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

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