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　　第一章　资　产

　　一、货币资金

　　1.现金清查

　　(1)通过“待处理财产损溢”进行核算

　　(2)溢余无法查明原因的计入“营业外收入”

　　(3)短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”

　　2.银行存款的核对

　　(1)未达账项

　　(2)银行存款余额调节表的编制

　　3.其他货币资金的内容

　　支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

　　二、应收及预付款项

　　1.应收票据的账务处理

　　取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录。

　　2.应收账款

　　(1)内容(入账价值)

　　包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。

　　(2)应收账款的账务处理(取得、收回)

　　3.预付账款

　　(1)预付并入应付核算

　　(2)在报表上的列示

　　4.其他应收款的内容

　　(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收的出租包装物租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)存出保证金;(5)其他各种应收、暂付款项。

　　5.应收款项减值

　　期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的;如果小于零，则为转回的。(如果计提前已有的是坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额)

　　确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。

　　已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。

　　三、交易性金融资产

　　1.设置的科目

　　在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。

　　2.交易性金融资产取得的核算

　　取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”，注意，如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息，应分别计入应收股利或应收利息。

　　3.现金股利和债券利息的处理

　　被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷记应收股利或应收利息。

　　4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。

　　5.交易性金融资产的处置

　　(1)确认投资收益

　　原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。

　　(2)相应的会计处理

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