>>>>>2016年会计职称考试《初级会计实务》知识点精讲汇总

第一章 资 产

第一节 货币资金

　　知识点：库存资金

　　(一)现金管理制度

　　包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

　　(二)现金的账务处理

　　企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

　　月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

　　(三)现金的清查

　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　知识点：银行存款

　　(一)银行存款的账务处理

　　银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。

　　为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。

　　企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。

　　(二)银行存款的核对

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。

　　1.未达账项

　　银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。

　　①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

　　②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

　　③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

　　④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式

　　第一，企业已记，银行未记，调银行;

　　第二，银行已记，企业未记，调企业。

　　3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。

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