(一)现金流量表概述

　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

　　企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券(超过3个月以上期限)等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

　　我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流

　　量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

　　现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额

　　+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响

　　期末现金及现金等价物余额=现金及现金等价物净增加额+期初现金及现金等价物余额

　　(三)现金流量表的编制

　　1.现金流量表的编制方法

　　企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

　　2.现金流量表主要项目说明

　　(1)经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量项目说明见表1—51。

　　(2)投资活动产生的现金流量。投资活动产生的现金流量项目说明见表1—52。

　　(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量项目说明见表1—53。

　　(4)“汇率变动对现金的影响”项目。现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

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